אזרחים אמריקאים, בעלי גרין קארד ותושבי ארה"ב חייבים להגיש דו"ח מס שנתי לדיווח הכנסותיהם הכלל עולמיים. כלומר, עליהם לדווח על הכנסות מכל מקור שהוא.

מי שאינם אזרחים או תושבים אמריקאים עשויים להיות חייבים בהגשת דו"ח מס שנתי בארה"ב במקרה ויש להם הכנסות ממקורות אמריקאים.

מי שהיה חייב בהגשת דוחות וטרם הגיש דוחות, ככלל מוטב שישלים את הדוחות החסרים ויגיש את הדוחות שהוא חייב בהגשתם.

מומלץ מאוד להתייעץ עם מומחה מס אמריקאי לגבי העובדות והנסיבות הספציפיים לך לגבי האפשרויות העומדות בהתאם לנסיבות שלך ליישור ההדורים.

חובת הדיווח בארה"ב כוללת דיווח לרשות המיסים הפדרלית ה-IRS ולרשויות המס המדינתיות (בכל אחת מ-50 המדינות שבארה"ב).

מועד הגשת דוחות המס הפדרליים השנתיים חל בשנה העוקבת לשנה המדווחת ומשתנה בהתאם לסוג הדו"ח ולמקום מושבו של משלם המס.

לדוגמה, אזרחים/תושבים אמריקאים החיים בארה"ב מחויבים בהגשת דו"ח מס שנתי ב-15 באפריל בשנה העוקבת לסוף שנת המס המדווחת. כך למשל, מועד הגשת דוחות המס לשנת 2025 חל ב-15 באפריל 2026.

יחד עם זאת, ניתן להגיש בקשה לאורכה אוטומטית של חצי שנה שמאפשרת לנישום זמן נוסף לאיסוף הנתונים והכנת הדוחות.

לאזרחים אמריקאים החיים מחוץ לארה"ב, לתושבים זרים (שאינם אמריקאים), ולחברות זרות מועד ההגשה הרגיל הינו ה-15 ביוני שבשנה העוקבת לאחר סיום שנת המס המדווחת. וניתן לבקש אורכות נוספות עד ל-15 בדצמבר בחלק מהמקרים.

מועדי הדיווח הפדרליים הרגילים חלים גם על הדיווחים במדינות השונות, אך האורכות הפדרליות האוטומטיות לתושבים זרים ולנישומים אשר נמצאים מחוץ לארה"ב אינם חלים במדינות.

בנוסף, חשוב לציין, שלמרות שניתן לקבל אורכה למועד הגשת הדוחות, דחיית הגשת הדוחות איננה דוחה את החובה לשלם את חבות המס השנתי וחשוב לשלם מקדמות מס בזמן, עוד במהלך השנה ועד למועד הגשת הדוחות הרגיל ללא אורכות.

ככלל, הן בישראל והן בארה"ב כללי המיסוי מאפשרים קיזוז (זיכוי) מס זר ששולם בגין הכנסות ממקורות זרים. כלומר, באופן עקרוני לא אמור להיות כפל מס, וסביר להניח שלבסוף בסך הכל ישולם המס הגבוה מבין שתי המדינות.

יחד עם זאת, היות וכללי המיסוי במדינות השונות לא בהכרח חופפים, יתכנו מצבים יוצאי דופן שבהם עלולה להיווצר חשיפה לכפל מס.

התייעצות תכנון והיערכות מראש עשויים לאפשר צמצום ו/או מניעת החשיפה לכפל מס ולכן מומלץ להיוועץ עם מומחה מיסוי אמריקאי בינלאומי.

אזרחים אמריקאים, כאמור, חייבים בהגשת דוחות מס שנתיים ובהגשת דוחות על חשבונות בנקים מחוץ לארה"ב (FBAR) בלי קשר למקום מושבם.

כלומר, גם אזרחים אמריקאים אשר מתגוררים בישראל, ומטבע הדברים משלמים מיסים על הכנסותיהם בישראל, עדיין כפופים לחובות הדיווח החלות עליהם בארה"ב מתוקף היותם אזרחים אמריקאים.

לאזרחים אמריקאים החיים מחוץ לארה"ב אשר מעולם לא הגישו דוחות בארה"ב עומדת האפשרות ליישר את ההדורים מול רשויות המס במסגרת תכנית מיוחדת של גילוי מרצון לאזרחים אמריקאים שמקום מושבם מחוץ לארה"ב הידועה בשם Streamlined Procedure.

באופן כללי, תחת תכנית הגילוי מרצון, אזרח אמריקאי אשר מיוזמתו פונה לרשות המיסים האמריקאית (ה-IRS) ליישור ההדורים, נדרש להגיש דוחות מס לשלוש השנים האחרונות וכן נדרש גם להגיש דיווחים על חשבונות בנקים/פיננסים מחוץ לארה"ב לשש השנים האחרונות.

הגשת הדוחות במסגרת הגילוי מרצון (ה-Streamlined Procedure) מאפשרת את יישור ההדורים, פתיחת דף חדש, ללא קנסות בכפוף לעמידה בתנאי התכנית.

מומלץ להיוועץ עם מומחה מס אמריקאי בינלאומי לטיפול ביישור ההדורים תחת הליך זה.